小规模所得税计算方法2021(汇算清缴2022操作流程)

为帮助企业纾困解难，进一步支持小微企业发展，根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）、《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）规定，2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

同时根据《上海市人民政府办公厅关于印发〈上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施〉的通知》（沪府办规〔2022〕5号）规定，本市“六税两费”减征比例为50%。

对于登记为增值税一般纳税人，且尚未办理企业所得税汇算清缴的新设立企业，如何申报享受 “六税两费”减免政策？视频学习加文字说明来了，一起了解下吧！

【政策热点】

新设立企业首次办理汇算清缴前，如何确定是否能申报享受“六税两费”减免优惠？

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，在首次办理汇算清缴前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。

【案例操作】

下面举例说明电子税务局小型微利企业“六税两费”减免具体办理流程：

【案例】M公司于2021年3月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，2022年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。

【问题1】

M公司于2022年4月申报当期“六税两费”时，是否可以享受减免优惠？

【分析】

根据国家税务总局公告2022年第3号的相关规定，登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，在首次办理汇算清缴前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。本案例中，M公司为新设立企业，已登记为增值税一般纳税人，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末（3月31日）的从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万两项条件，尚未办理汇算清缴。因此，M公司于2022年4月申报当期“六税两费”时可以享受减免优惠。

【问题2】

M公司于2022年4月申报所属期2022年3月的增值税、城市维护建设税及附加费时，如何享受减免优惠？

【操作步骤】

1.登录【电子税务局】，从左侧【套餐业务】中选择【税（费）种综合申报套餐】

2.从【待申报列表】中选择【增值税及附加税（费）申报（一般纳税人适用）】进入填写。

3.点击查看【附列资料（五）】，“本期是否适用小微企业‘六税两费’减征政策”默认为“是”，减征政策适用主体默认选择“小型微利企业”。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加自动计算出减免税额。

Tips ：纳税人可点击蓝色按钮查看“小型微利企业标准”，并根据自身情况确认是否符合减免税条件，如不符合规定，可以进行修改。

【问题3】

M公司于2022年4月申报所属期2022年一季度的房产税、城镇土地使用税时，如何享受减免优惠？

【操作步骤】

1.登录【电子税务局】-【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【综合申报】-【财产和行为税合并纳税申报】

2.选择需申报的税种，本案例中勾选“城镇土地使用税申报”和“房产税申报”，点击【下一步】

3.“本期是否适用小微企业‘六税两费’减征政策”默认为“是”，减征政策适用主体默认选择“小型微利企业”。房产税、城镇土地使用税自动计算出减免税额。

Tips ：纳税人可点击蓝色按钮查看“小型微利企业标准”，并根据自身情况确认是否符合减免税条件，如不符合规定，可以进行修改。

4.核实无误后，点击左上方的【申报】，然后在弹出的对话框点击【确定】，即可完成申报。

Tips ：若为新购置房产，在申报前请先完成房源、土地税源信息采集。

【温馨提醒】

一、纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。

二、新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

三、逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当根据逾期办理或更正申报的结果，按照规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。

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